Налоговая инспекция назвала признаки, которые указывают инспекторам на незаконную предпринимательскую деятельность физического лица. Рассмотрим что это за признаки, и какие могут быть штрафы.

Штрафы при незаконной деятельности физлица

Граждане вправе совершать разовые сделки без регистрации в качестве предпринимателя. В этом случае физлица платят НДФЛ с дохода от продажи имущества или оказания услуг. Работать без статуса предпринимателя также могут самозанятые. Они платят налог на профессиональный доход.

В письме от 07.05.2019 № СА-4-7/8614 ФНС привела признаки предпринимательской деятельности. Под определение «Бизнес» попадают сделки, выполняющие сразу два условия:

  1. планирование дохода от сделки;
  2. получение регулярного дохода.

Из этого следует, что деятельность, приносящая регулярный доход признается бизнесом. Заниматься таким видом деятельности разрешено только после регистрации индивидуального предпринимательства. В противном случае, при обнаружении инспекторами деятельности без статуса ИП, совместно с полицией могут составить административный протокол о нарушении и передать дело в суд.

На незаконный доход физлицу доначислят налоги НДС и НДФЛ уплачиваемые индивидуальными предпринимателями. При сумме дохода белее 2,25 млн. руб., физлицо могут привлечь к уголовной ответственности. Тогда физлицо оштрафуют на 300 тыс. руб., привлекут к обязательным работам до 480 ч или арестуют на 6 месяцев (п. 1 ст. 171 УК). Если в результате незаконной предпринимательской деятельности гражданину удалось заработать больше 9 млн. руб., то штраф составит от 100 тыс. до 500 тыс. руб. и привлечением к обязательным работам или лишением свободы на срок до 5 лет со штрафом до 80 тыс. руб. или без него (п. 2 ст. 171 УК).

Как определяют получение дохода физлицом

Покупка и продажа без получения финансовой выгоды не является предпринимательской деятельностью, и налоговая к таким действиям редко проявляет интерес. Но если физлицо регулярно приобретает имущество и проводит сделки по перепродаже с целью получения прибыли, то такая деятельность приобретает статус предпринимательства и заинтересует инспекцию.

Доход считают регулярным, если:

  • Сделки проводились два и более раза за календарный год (ст. 120 НК).
  • Инспекция докажет, что физ. лицо получало доход по двум и более сделкам, то суд с большей долей вероятности признают деятельность предпринимательской.

Информацию о регулярных сделках производимых физлицом, инспекция может узнать из Росреестра, контрагентов и вследствие рейдов по выявлению незаконной предпринимательской деятельности проводимых совместно с полицией.  

Также инспекторы будут оценивать взаимосвязь активных действий гражданина. Например, деятельность посчитают предпринимательской, если физлицо будет использовать оборудование, материалы, привлекать иных людей, чтобы в будущем получить положительный финансовый результат. При отсутствии таких действий, суд посчитает, что физ. лицо не занимался бизнесом.

В случае признания инспектором предпринимательской деятельности, налоговики доначислят налоги по общему режиму — НДФЛ и НДС. Но в суде можно опротестовать уплату НДС.

Чтобы не платить НДС, подавайте уведомление из приложения 1 к приказу Минфина от 26.12.2018 № 286н. Также ФНС в письме от 07.05.2019 № СА-4-7/8614 поручила инспекциям учитывать судебную практику. Налоговая служба рекомендовала не отказывать в освобождении НДС из-за пропуска срока, если деятельность гражданина признали предпринимательской, а выручка не превысила 2 млн. руб.